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Ausländische Grantor Trusts - 2010 HIRE-Gesetz
Filed under: int Einhaltung der Steuervorschriften , Offshore-Trusts
Die 1996 Small Business Job Protection Act ("1996 Act") etabliert neue Meldepflichten für ausländisches und Geschenke Ausländische Grantor Trusts. Die 2010 HIRE-Gesetz beinhaltete die Foreign Account Tax Compliance Act, der neue ausländische Konzessionsgeber Vertrauen Berichtspflichten auf US-Besitzer (dh US Treugeber) für auswärtige Grantor Trusts verhängt.
Das Gesetz von 1996, nach IRC § 6048 (b) (1) machte US-Besitzern ausländischer Konzessionsgeber vertraut dafür verantwortlich, dass der ausländische Konzessionsgeber Trust (Treuhänder) die jährliche Steuererklärung Vertrauen (ab 3520-A) einzureichen.
Unter den 2010 HIRE-Gesetz verhängte die US-Regierung eine neue Berichtspflicht an den US-Eigentümer (Verpächter von ausländischen Trusts), so dass die IRS Informationen über die ausländischen Konzessionsgeber Vertrauen erhalten könnte, wenn der Treuhänder war nicht kooperativ und weigerte sich, die per Formular 3520 einreichen A-Steuererklärung für das Vertrauen. Da die US-Konzessionsgeber hat weder die gesetzliche Befugnis noch die Fähigkeit zu zwingen ausländische Treuhänder, um die Form ein 3520-A, macht das 2010 HIRE-Gesetz der Konzessionsgeber verantwortlich, Informationen an die IRS einreichen bezüglich des Trust.
(1) "1996 Act" - Vor Law
Vor dem Small Business Job Protection Act von 1996 (der "Act"), gab es keine Vorschrift, dass ein Empfänger einer Schenkung einer Person mit anderen als eine US-Person gemacht, berichten die Gabe.
Neues Gesetz
Unter dem "Gesetz", wenn der Wert des Aggregats "fremde Gaben" von US-Personen während eines Steuerjahres erhielt $ 10.000 übersteigt, muss die US-Person berichten jeden ausländischen Geschenk an die IRS. Eine "ausländische Geschenk" ist jeder Betrag von einem Nicht-US-Person, die der Empfänger behandelt als Schenkung oder Vermächtnis erhalten.
Der Begriff "ausländische Geschenk" gelten nicht qualifizierte Nachhilfe oder medizinische Zahlungen im Namen einer US-Person oder einer Verteilung richtig auf eine Rückkehr bekannt gemacht.
Wenn eine US-Person scheitert, ohne vernünftigen Grund, um die ausländischen Geschenk innerhalb angegebenen Zeit berichten, wird die IRS ermächtigt, die Behandlung der nicht gemeldeten Geschenke zu bestimmen. Die IRS die Autorität, um eine Bestimmung der Zumutbarkeit zu machen, unterliegen der gerichtlichen Überprüfung im Rahmen einer willkürlichen oder kapriziös-Standard, der ein hohes Maß an Rücksicht auf seine Entschlossenheit zur Verfügung stellt. Darüber hinaus ist die US-Person, gegen die eine Strafe von 5% des Betrags, der das Geschenk für jeden Monat, dass der Fehler weiterhin besteht, beschränkt auf eine Gesamtstrafe von 25% des Betrages.
Datum des Inkrafttretens
Die Beträge, die nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzes von 1996 in Steuerjahre, die nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzes von 1996. Small Business Job Protection Act von 1996, Sec. 1905. IRC § 6939F.
Informationen Meldepflicht und Sanktionen - Vor Law
Vor der Tat wurde eine US-Person, die einen ausländischen Vertrauen geschaffen oder ihm übertragen Geld oder Eigentum an eine ausländische Vertrauen erforderlich, um dieses Ereignis an den IRS zu melden, ohne Rücksicht darauf, ob der Trust ein Konzessionsgeber oder ein nongrantor Vertrauen war. Diese Personen waren erforderlich, um zu melden, unter anderem den Namen, Anschrift und Kennnummer des Veräußerers, das Vertrauen, die Treuhand-und Vertrauen Begünstigten; das Interesse der einzelnen Begünstigten, die Position des Vertrauens Aufzeichnungen sowie den Wert der einzelnen Elemente übertragen. In ähnlicher Weise wurde eine US-Person, die Schaden-und in ein fremdes Vertrauen, das ein oder mehrere US-Begünstigten übertragen hatten verpflichtet, jährlich auf den Service. Darüber hinaus, wenn der Transfer von jedem geschätzt Eigentum von US-Personen war Gegenstand der Verbrauchssteuer von § 1491, wurde der Veräußerer verpflichtet, den Transfer zum Dienst zu melden.
Jede Person, die eine geforderte Bericht in Bezug auf die Schaffung oder einer Übertragung auf die Datei möglich, könnte ein ausländischer Trust zu einer Strafe von 5% des übertragenen Vermögens an die ausländische Vertrauen unterzogen werden. In ähnlicher Weise könnte jede Person, die eine geforderte Jahresbericht in Bezug auf eine ausländische Vertrauen mit US Begünstigten Datei konnte nicht einer Strafe von 5% des Wertes des Corpus des Vertrauens am Ende des Steuerjahres unterzogen werden. Die maximale Höhe der Strafe unter beiden Fällen verhängt konnte nicht mehr als $ 1.000. Ein vernünftiger Grund Ausnahme zur Verfügung stand. Diese zivilrechtliche Strafen wurden getrennt von den anwendbaren strafrechtlichen Sanktionen bestimmt.
Neues Gesetz
Die Informationen Meldepflichten im Zusammenhang mit ausländischen Trusts, und die damit verbundenen Strafen, werden erweitert.
Am oder vor dem 90. Tag nach einem "meldepflichtigen Ereignis", die "Verantwortlichen" müssen schriftlich von der Veranstaltung, den Service bereitzustellen. Die Mitteilung muss folgende Angaben enthalten: (1) die Menge an Geld oder anderes Eigentum übertragen, um die Untreue im Zusammenhang mit den meldepflichtigen Ereignisses, und (2) die Identität des Vertrauens und jeder Treuhänder und Begünstigte des Trusts.
Ein "meldepflichtigen Ereignis" bedeutet die Schaffung von fremdem Vertrauen von US-Personen, die direkte oder indirekte Übertragung von Geld oder Immobilien an einen ausländischen Vertrauen und den Tod eines US-Bürger oder Bürger, der als Eigentümer eines Anteils der behandelt wurde, ein ausländischer Trust unter den Konzessionsgeber Vertrauen Regeln oder deren Brutto-Nachlass umfasst einen beliebigen Teil eines ausländischen Vertrauen. Ein meldepflichtigen Ereignisses nicht enthalten Eigentumsübertragungen an eine ausländische Vertrauen in Austausch für eine Gegenleistung von mindestens der Unterkunft Marktwert (FMV). , Die nicht Bareinlagen wird berücksichtigt bei seiner FMV genommen. Auch von meldepflichtigen Ereignissen ausgeschlossen sind Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Trusts und Stiftungen.
Eine "verantwortliche Partei" umfasst eine Abmachung besteht, eine unter Lebenden Vertrauen, eine Person, die einen ausländischen Vertrauen und die Vollstrecker eines Erblassers Stände.
Ein US-Person, die als Eigentümer eines Teils eines ausländischen Vertrauen behandelt wird, wird der Dienst berechtigt, den Betrag zu berücksichtigen, von einer US-Person werden unter den Konzessionsgeber kartellrechtlichen Vorschriften des § 671 durch § 679 genommen zu bestimmen, es sei denn, eine US-Person wird durch das Vertrauen ausländischer ermächtigt, Zustellungen zu akzeptieren. Die US-Person muss die Berechtigung wie das Vertrauen der begrenzten Mittel in Bezug auf einen Antrag des Service, um Aufzeichnungen oder Aussagen im Zusammenhang mit der steuerlichen Behandlung der alle Elemente im Zusammenhang mit dem Vertrauen untersuchen zu handeln. Das Aussehen von Personen oder die Produktion von Aufzeichnungen von US-Personen, die als der begrenzten Mittel nicht zu unterwerfen, diese Person oder Aufzeichnungen zu juristischen Verfahren zu einem anderen Zweck als die Bestimmung der richtigen steuerlichen Behandlung der Beträge verpflichtet, berücksichtigt werden. Eine ausländische Vertrauen, das so einen Vertreter zu ernennen, werden nicht berücksichtigt, ein Büro oder eine Betriebsstätte in den USA zu haben oder in einem US-Handel oder Geschäft allein wegen des Agenten Tätigkeiten ausüben werden.
Jede US-Person, die keine Verteilung von einer ausländischen Vertrauen erforderlich ist, um einen Hinweis, um den Namen für das Vertrauen, Report-Datei erhielt der Gesamtbetrag der Ausschüttungen im Laufe des Jahrs und andere Informationen, dass der Service vorschreibt. Wenn angemessene Aufzeichnungen nicht mit dem Service geliefert werden, wird die Verteilung includible in der distributee des Bruttoeinkommens als eine Ansammlung Verteilung unterliegt den Rückfall Regeln für die US-Bezieher ausländischer Trusts behandelt werden, sofern der ausländische Vertrauen wählt, im Rahmen der Verordnungen, zu haben ein US-Agent für den begrenzten Zweck der Zulässigkeit einer Zustellung des Prozesses. Bei der Anwendung der Regeln Accumulation Distribution, ist die Zahl der in ½ Jahre die Anzahl der Jahre das Vertrauen in die Existenz gewesen ist.
Bei der Feststellung, ob eine US-Person eine Verteilung erhält oder macht einen Transfer zu, ein ausländischer Trust ist die Tatsache, dass ein Teil des Vertrauens behandelt wird, als von einer anderen Person unter dem Konzessionsgeber Vertrauen Regeln missachtet Eigentum, soweit in die bereitgestellten Verordnungen, ein Vertrauen, eine US-Person ist, wie ein ausländischer Trust für Zwecke der Informationen Meldepflichten, wenn das Vertrauen hat erhebliche Aktivitäten, oder halten erheblicher Sachschaden, außerhalb der USA In Anwendung dieser Regel behandelt wird, wird der Dienst voraussichtlich zu berücksichtigen Informationen, die ein Vertrauen unter den inländischen Vertrauen Regeln für die Berichterstattung zur Verfügung gestellt.
Jede Mitteilung oder Rückkehr erforderlich müssen zum Zeitpunkt und in der Weise erfolgen, der Service vorschreibt. Der Service kann suspendieren einer der oben genannten Informationen Meldepflichten wenn es feststellt, haben die USA keinen nennenswerten steuerlichen Interesse am Erhalt der erforderlichen Informationen.
Eine Person, die mit den oben genannten Meldepflichten wie in Fällen der Übertragung des Eigentums an einem neuen oder bestehenden ausländischen Trust oder einer Verteilung durch ein ausländisches Vertrauen an US-Personen nicht nachkommt, unterliegt einer ersten Strafe in Höhe von 35% der Brutto meldepflichtigen Betrag. Ein Fehler, eine jährliche Berichterstattung über die Aktivitäten Vertrauen führt zu einer anfänglichen Strafe in Höhe von 5% des Brutto-berichtspflichtigen Höhe vereinbart.
Der Brutto-Betrag ist der berichtspflichtigen grober Wert der Immobilie zum Zeitpunkt des Ereignisses übertragen. In Fällen, in denen die jährliche Berichterstattung an Vertrauen Tätigkeiten erforderlich ist, ist der Bruttobetrag der meldepflichtigen Betrag der Brutto-Wert des Teils der ausländischen Vermögen des Investmentfonds behandelt, als von der US-Konzessionsgeber am Ende des Jahres gehört. In Fällen, in denen eine Verteilung an eine US-Begünstigte eines ausländischen Trust, ist der Bruttobetrag der meldepflichtigen Betrag der Betrag der Ausschüttung an den Begünstigten.
Eine zusätzliche 10.000 $ Strafe für den weiteren Misserfolg für jeden 30-tägigen Frist von 90 Tagen nach Beginn der Service benachrichtigt den Verantwortlichen für das Scheitern verhängt. Allerdings wird der Gesamtbetrag der Strafen auf die Brutto-meldepflichtigen Betrag begrenzt.
Die oben genannten Strafen unterliegen einer vernünftigen Grund Ausnahme. Allerdings ist die Tatsache, dass ein ausländischer Gerichtsstand wäre eine zivil-oder strafrechtliche Sanktion gegen den Steuerpflichtigen oder einer anderen Person zu verhängen für sie die vorgeschriebenen Angaben nicht als vernünftiger Grund behandelt.
Die Verfahren, die Mangel an Einkommen gelten, werden Immobilien, Geschenk-und bestimmten Verbrauchssteuern nicht in Bezug auf die Festsetzung und Erhebung der erhöhten Strafbestimmungen anzuwenden.
Datum des Inkrafttretens
Die Meldepflicht und Sanktionen in der Regel zu meldepflichtigen Ereignissen oder Ausschüttungen nach dem Datum der Inkraftsetzung des Gesetzes von 1996 eingehen. Die jährliche Meldepflicht und Sanktionen bei einem US-Vergabestellen gelten für Steuerjahre von US-Personen beginnend nach dem 31. Dezember 1995. Small Business Job Protection Act von 1996, Sec. 1901. IRC § § 6048, 6677.
(2) "2010 HIRE-Gesetz"
HIRE Foreign Account Tax Compliance: Meldepflichten für US Personen als Eigentümer eines ausländischen Trust Behandelte
Ein US-Person, die als Besitzer eines Teils eines ausländischen Vertrauen unter den Konzessionsgeber Vertrauen Regeln behandelt wird, muss übermittelte auch keine Informationen von der IRS in Bezug auf das Vertrauen ausländischer (zusätzlich zu der aktuellen Anforderung, dass diese US-Personen sind verantwortlich für erforderlich sichergestellt wird, dass ein ausländischer Trust mit seinen eigenen Berichtspflichten erfüllt) (siehe IRC § 6048 (b) (1), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung). Diese Anforderung an Informationen über das Vertrauen zu versorgen gilt für Steuern, die nach dem 18. März 2010 (Gesetz § 534 (b) des 2010 HIRE-Gesetz).
Die aktuellen Meldepflichten für US Inhaber von ausländischen Vertrauen gehören Abgabe der Steuererklärung für das Jahr und die bestimmte Angaben zu jedem US-Person, die entweder als Eigentümer eines Teils des Vertrauens, oder wer erhält eine direkte oder indirekte Vertrieb aus der behandelt wird Vertrauen (IRC § 6048 (b) (1) (A) und (B)).
HIRE Foreign Account Tax Compliance: Die Strafe für Verletzung der Informationspflicht oder File Return betreffend bestimmte ausländische Trusts melden
Der Mindestbetrag der Strafe für die Verletzung der Informationspflicht oder Datei Renditen für ausländische Trusts berichten wird auf $ 10.000 erhöht.
Die maximale Höhe der Strafe hat sich geändert. Die Strafe für fehlende Informationen melden oder eine Steuererklärung abgeben in Bezug auf bestimmte ausländische Trusts nicht überschreiten kann grob meldepflichtige Menge (IRC § 6677 (a)).
In dem Maße, dass die Summe der Strafen die Brutto meldepflichtigen Betrag übersteigt, der IRS muss die überschüssige für den Steuerzahler erstatten (IRC § 6677 (a), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung).
Sollte eine Ankündigung oder auf Verlangen unter IRC eingereicht werden return § 6048 ist nicht am oder vor dem Fälligkeitstermin eingereicht oder nicht enthalten alle Informationen, die erforderlich ist, oder unrichtige Angaben enthält, dann ist die Person verpflichtet, die Kündigung einreichen oder Rückgaberecht muss eine Strafe zahlen gleich der größeren von:
1. 10.000 $, oder
2. Formular 3520 Filings: 35% des Brutto-Betrag berichtspflichtigen (oder Form 3520-A-Einreichungen: 5% für US-Personen als Inhaber des Vertrauens behandelt) (IRC § 6677 (a), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung).
Zuvor hatte die Strafe für die Nichteinhaltung der geforderten Informationen zu liefern oder eine Steuererklärung abgeben in Bezug auf bestimmte ausländische Trusts, Form 3520 Filings: 35% des Brutto-Betrag berichtspflichtigen (Form 3520-A-Einreichungen: 5% für US-Personen als Eigentümer der behandelten Vertrauen).
Mit dem neuen Mindestbetrag wird die IRS in der Lage sein, ein 10.000 $ Strafe zu verhängen, auch wenn es nicht genügend Informationen, um die grobe meldepflichtigen Betrag zu bestimmen.
Wenn der Fehler zu melden, die länger als 90 Tage nach der IRS hat Ankündigung einer solchen Störung zu der Person erforderlich ist, um dieser Strafe zu zahlen per Post wird eine zusätzliche Strafe verhängt, dass ist gleich $ 10.000 für jeden Zeitraum von 30 Tagen, in denen ein derartiges Versäumnis nach die 90-Tage-Frist abgelaufen ist.
Die verhängte Strafe darf nicht mehr als das Brutto meldepflichtigen Betrag (IRC § 6677 (a)). Keine Strafe wird verhängt, wenn der Fehler zu berichten, ist auf vernünftigen Grund und nicht vorsätzlichen oder fahrlässigen werden (IRC § 6677 (d)).
US Tax Compliance - Ausländische Grantor Trusts - Ausländische Geschenke
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Wenn ein ausländischer Trust hat eine US-Konzessionsgeber, und ein oder mehrere US-Begünstigten, nach IRC § 679 der Trust als Fremdsprache Konzessionsgeber Vertrauen und allem Vertrauen Einkommen eingestuft wird, muss Abzüge und Gutschriften auf persönlichen Steuersatz des US-Konzessionsgeber Renditen (Bundessteuer gemeldet werden zurück / Form 1040).
Die 2010 Hiring Incentives zu Employment Act ("2010 HIRE Act") wiederherstellen gehörten die Foreign Account Tax Compliance Act, der neue ausländische Konzessionsgeber auferlegten Berichtspflichten Vertrauen auf verantwortlichen Parteien (dh US-Gesellschafter / Treugeber US) ausländischer Konzessionsgeber Trust (effektive 3 / 18/10).
Da ein US Konzessionsgeber hat weder die gesetzliche Befugnis oder die Fähigkeit, Kraft Foreign Trustees, um die Form ein 3520-A, macht das 2010 HIRE-Gesetz der Konzessionsgeber verantwortlich, Informationen an die IRS einreichen bezüglich des Trust.
Wenn ein US-Steuerzahler eine auswärtige Grantor Vertrauen bildet, werden die folgenden obligatorischen US-Steuerbehörden eingereichten Unterlagen benötigt:
(1) Form SS-4 ist es, sofort nach Bildung (diese Form wird verwendet, um die Bundes-Steuer-Identifikationsnummer für den Trust zu erhalten) eingereicht werden;
(2) bilden 56 für die Berichterstattung Schaffung treuhänderische Beziehung (Dieses Formular ist bei der Entstehung des Trusts eingereicht oder ist fällig mit der ersten Steuererklärung für das Vertrauen eingereicht);
(3) Form 709
Eine Übertragung von Vermögenswerten auf ein ausländischer Trust könnte für den Geschenk Steuerpflicht, abhängig davon, ob oder nicht, gibt es ein Geschenk fertig gestellt.
Wenn die Übertragung auf eine unwiderrufliche, nicht änderbare Vertrauen gibt es ein Geschenk fertig gestellt. Im Jahr 2010 sind 1 Million $ in Gaben von der Steuer befreit (Mann und Frau: $ 2M). Die obere Geschenk Steuersatz von 35%, anwendbar sein wird, um Transfers über 500.000 Dollar.
Obwohl die Grundsteuer im Jahr 2010 aufgehoben wird, bleibt der Schenkungsteuer in Kraft.
Im Jahr 2010 findet jährlich ein Ausschluss von $ 13.000 pro Beschenkte für Geschenke ($ 26.000 für Mann und Frau, Geschenk-splitting). Es gibt eine unbegrenzte Ausschluss für die Zahlung von Studiengebühren und Krankheitskosten.
Geschenke zu einem Nicht-Staatsbürger Ehepartner haben Anspruch auf eine jährliche Schenkungsteuer Ausschluss von bis zu $ 134.000 (in 2010).
(4) bilden 3520
Diese Form wird verwendet, um Transaktionen mit ausländischen Trusts (und Einnahmen von ausländischen Geschenken berichten) zu melden.
Formular 3520 ist mit dem IRS, Postfach 409101, Ogden, Utah 84409 gesendet.
Die US-Abmachung besteht, ein ausländischer Trust (als verantwortliche Partei) ist verpflichtet, dem IRS eines meldepflichtigen Ereignisses: das heißt, die Schaffung eines ausländischen Vertrauen von US-Personen, die Überweisung von Spenden an eine ausländische Vertrauen von US-Personen (einschließlich eines Übertragung von Todes wegen), der Tod eines US-Bürger oder Einwohner (wenn der Erblasser als Eigentümer eines Teils eines ausländischen Vertrauen unter den Konzessionsgeber Vertrauen Regeln oder behandelt wurde, wenn sich ein Teil des Trust-Anwesen wurde in der Brutto-Immobilien sind inbegriffen des Erblassers).
Die Bekanntmachung über die "meldepflichtigen Ereignis" liegt am oder vor dem 90. Tag nach dem meldepflichtigen Ereignis und wird von der verantwortlichen Partei Einreichung Formular 3520 (Annual Return, um Transaktionen mit ausländischen Trusts und Erhalt bestimmter Ausländische Geschenke melden) zufrieden.
Verantwortlich Parteien zählen: die Konzessionsgeber eines unter Lebenden Vertrauen, der Veräußerer in einem meldepflichtigen Ereignis (außer durch den Tod), und der Vollstrecker eines Erblassers den Nachlass.
US-Bezieher ausländischer Trusts unterliegen dem IRS Meldepflicht, wenn sie eine Verteilung durch das Vertrauen erhalten. IRS-Reporting beinhaltet: den Namen des Vertrauens, der Gesamtbetrag der Ausschüttungen aus dem Vertrauen während des Vertrauens Jahr (befriedigt durch Einreichung Formular 3520 mit dem IRS) erhalten hat.
Wenn ein vollständiger Form 3520 wird nicht bis zum Fälligkeitstag (einschließlich Verlängerungen), die Zeit für eine Bewertung von Steuern auferlegt, gegenüber einem Ereignis oder Zeitraum, auf den reichte die erforderlichen Informationen mitgeteilt werden, werden nicht vor dem Tag, der ist verfallen drei (3) Jahre nach dem Tag, an dem die erforderlichen Informationen gemeldet werden.
Penalties (Form 3520 Filing)
Wenn Formular 3520 nicht rechtzeitig eingereicht oder die Angaben unvollständig oder unrichtig, die Strafen verhängt:
Eine Strafe in der Regel gilt, wenn Formular 3520 nicht rechtzeitig eingereicht oder wenn die Angaben unvollständig oder unrichtig sind. Im Allgemeinen ist die Strafe:
• 35% des Brutto-Wert des Vermögens übertragen, um einem ausländischen Trust für Schäden, die von US-Zedenten, um den Transfer zu melden,
• 35% der Bruttowertschöpfung der Ausschüttungen erhalten von einem ausländischen Trust für Schäden, die von US-Personen zum Erhalt der Verteilung zu melden, oder
• 5% des Betrages der ausländischen Geschenke für jeden Monat der Bericht nicht eingereicht wird (nicht zu 25% überschreiten)
(5) Form-3520-A
Form-3520-A ist die jährliche Rendite von Informationen eines ausländischen Trust mit mindestens auf US-Besitzer, die beinhaltet:
1. Jährliche Steuer Informationen über die ausländischen Trust
2. Jahressteuergesetz Informationen über seine US-Begünstigte
3. Jahressteuergesetz Informationen über eine US-Person, die als Eigentümer eines Teils der ausländischen Vertrauen behandelt wird
Form-3520-A ist mit dem Internal Revenue Service Center Postfach 409101, Ogden, Utah 84405 und soll spätestens am 15. Tag des 3. Monats nach dem Ende des Trusts Steuerjahr eingereicht.
US-Personen, die als Eigentümer eines Teils eines ausländischen Trust (Vertrauen unter den Konzessionsgeber Regeln) behandelt wird, ist dafür verantwortlich, dass das Vertrauen IRS Reporting-Anforderungen erfüllt, jährlich, dazu gehören: eine komplette Buchhaltung des Vertrauens Aktivitäten und Operationen für die Jahr bietet der Name des US-Agent für das Vertrauen und Informationen zu jedem US-Person, die als Eigentümer eines Teils des Trusts oder die eine direkte oder indirekte Vertrieb durch das Vertrauen erhält, behandelt wird. IRS-Reporting wird durch die Einreichung des Formulars zufrieden sind 3520-A und Versorgung von Kopien des Auswärtigen Grantor Vertrauen Besitzer Statement und dem Auswärtigen Grantor Vertrauen des Begünstigten Statement an die US-Eigentümer und Nutzniesser.
Kopien des Auswärtigen Grantor Vertrauen Besitzer Statement und Foreign Grantor Vertrauen des Begünstigten Anweisung muss auf den US-amerikanischen Eigentümer und Nutznießer bis zum 15. Tag des 3. Monats nach dem Ende des Trusts Steuerjahr gesendet.
Die US-Inhaber unterliegt einer Strafe in Höhe von 5% des Brutto-Wert des Vertrauens der Vermögenswerte behandelt werden, als von der US-Person am Ende des Jahres, wenn die ausländischen Trust gehört:
1. Nicht rechtzeitig Datei Formular 3520-A
2. Nicht liefert alle Informationen, die vom IRC erforderlich § 6048 (b) oder enthält falsche Informationen (IRC § 6677 (b))
Strafen:
Die US-Inhaber eines ausländischen Trust unterliegt einer Vertragsstrafe in Höhe von 5% an der Bruttowertschöpfung der Teil der ausländischen Vermögen des Investmentfonds behandelt, als von dieser Person am Ende dieses Jahres im Besitz, wenn das ausländische Vertrauen nicht rechtzeitig Datei-Formular 3520 - Ein oder liefert keine bestimmte erforderlichen Informationen ein. Weitere Strafen können verhängt werden, wenn der Fehler in Datei oder liefern Informationen weiterhin nach den IRS-Mails ein Hinweis auf die US-Eigentümer werden.
Keine Strafen verhängt werden, wenn der US-Eigentümer nachweisen kann, dass die Nichtbefolgung der Anordnung aufgrund vernünftiger Grund und nicht vorsätzliche Vernachlässigung war. Die Tatsache, dass ein fremdes Land würden Strafen für sie die vorgeschriebenen Angaben zu verhängen ist nicht vernünftiger Grund. In ähnlicher Weise ist Zurückhaltung seitens der ausländischen Treuhänder oder Bestimmungen im Vertrauen Instrument, das die Offenlegung der geforderten Informationen zu verhindern, um entweder vernünftigen Grund.
Weitere Strafen können verhängt werden, wenn Nichteinhaltung weiterhin nach den IRS-Mails eine Bekanntmachung über die Nichteinhaltung der geforderten Berichterstattung zu entsprechen.
Strafrechtliche Sanktionen können nach IRC § 7203, 7206 und 7207 wegen Nichterfüllung rechtzeitig abgeben und für die Einreichung einer falsche oder betrügerische Rückkehr verhängt werden.
5. Ernennung von US-Agenten
Foreign Trust (US-Agent)
Unter IRC § 6048 (b), muss jede Person, die als Verpächter der gesamten oder eines Teils eines ausländischen Vertrauen behandelt wird, ein US-Agent für das Vertrauen zu ernennen.
Die Nichteinhaltung einer Genehmigung von Agent ausführen, die Bindung auf das Vertrauen und den Agenten ermöglicht es dem IRS eine eigene Bestimmung in Bezug auf die Höhe der von US-Übertragenden unter dem Konzessionsgeber Wettbewerbsrechts (IRC § 6048 (b) (2), Hinweis einbezogen zu werden 97-34, Abschnitt IV (B)). Die Benennung eines US-Agent wird nicht näher unterliegen den Agenten zu rechtlichen Verfahren und wird nicht allein bewirken, dass das ausländische Vertrauen, ein Büro in den Vereinigten Staaten haben (IRC § 6048 (b) (2)).
Wenn der ausländische Vertrauen nicht ernennt eine begrenzte US-Agent, für Zwecke der Prüfung der Bücher und Zeugen, die Zustellung von Vorladungen und Durchsetzung der Vorladung (IRC 7602 - 7604), kann die IRS in den Konzessionsgeber das Einkommen etwas zählen will sie gehören (IRC § 6048 (b) (2) (C)). Der IRS kann machen, was die Bestimmung es auf eigene Erkenntnisse oder Informationen durch Zeugenaussagen oder auf andere Weise (IRC § 6038A (e) (4) Vorschriften über gerichtliche Verfahren, um eine Vorladung hebt gelten) erhalten Wünschen.
6. Ausländische Geschenke
US-Personen, die Gaben zu empfangen von ausländischen Personen oder Organisationen müssen berichten, solche Übertragungen auf Formular 3520 (Teil IV Zeilen 62-64).
Generell muss eine US-Person in einem Formular 3520 Bericht (1) keine Geschenke von einem nicht-ansässige natürliche Person oder ausländischen Immobilien, die zusammen mehr als $ 100.000, (2) keine Geschenke von ausländischen Unternehmen und ausländischen Partnerschaften, die zusammen mehr als $ 10.000 (inflationsbereinigt ). IRC § 6039F.
Bei der Berechnung der $ 100.000, so müssen die US-Person Aggregat Geschenke von verschiedenen, fremden ansässige Ausländer und ausländische Güter, wenn er oder sie weiß (oder hat er Grund zu wissen), dass eine dieser Personen wird als Kandidat für die andere Person handeln.
Für die Steuerjahre ab dem Jahr 2010 ist die meldepflichtige Schwelle Betrag für Geschenke von ausländischen Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften $ 14.165.
Ein Geschenk an einen US-Beschenkte enthält keine Beträge für qualifizierte Nachhilfe oder medizinische Zahlungen im Auftrag des US Beschenkten gemacht bezahlt.
Das Formular 3520 ist aufgrund der gleichen Zeit wie der US-Person des Bundes-Steuererklärung, einschließlich Erweiterungen. Aber die Form ist separat von dieser Steuererklärung (Eine Kopie sollte an die Bundesrepublik Steuererklärung beigefügt werden) eingereicht.
Wenn die US-Person, ohne vernünftigen Grund versäumt, eine fremde Gabe zu tun, hat das IRS das Recht, die "richtige" steuerliche Behandlung des Geschenks, und der IRS die Entschlossenheit (obwohl nachprüfbar) zu bestimmen, ist Gegenstand einer willkürlich und unberechenbar Standard.
Für jeden Monat, dass der Ausfall andauert, ist die US-Person unterliegen einer Vertragsstrafe in Höhe von fünf Prozent des Geschenk für jeden Monat, bis zu einem Maximum von 25 Prozent.
Die IRS muß darüber eine Mängelrüge und folgen Mangel Verfahren bei der Herstellung keine Bestimmung über die ordnungsgemäße steuerliche Behandlung der Gabe, aber es kann summarisch bewertet die fünf Prozent zusätzliche Strafe.
7. Zusammenfassung US Tax Compliance Grantor Foreign Trusts (Foreign Geschenke)
Wenn eine US-Person einen ausländischen Geschenk erhält, oder legt einen ausländischen Konzessionsgeber vertrauen, wird das folgende US Tax Compliance erforderlich:
1. Form-56 (auf Vertrauen Bildung)
2. Formular SS-4 (für Vertrauen Bildung)
3. Formular 3520 (sowohl auf Vertrauen Bildung binnen 90 Tagen nach dem meldepflichtigen Ereignis oder jährlich nach Erhalt der ausländischen Geschenken)
4. Form-3520-A (jährlich)
5. Formblatt 709 (Gift Steuererklärungen) für die Übertragung von Vermögenswerten auf eine Außen-Treuhandfonds
Eine Kopie des Formulars sowohl 3520 und 3520-A ist es, zur US-Person der Steuererklärung beigefügt werden, mit separaten Kopien mit dem IRS in Ogden, Utah abgelegt.
Casualty (Diebstahl) Verlust: Abnahme des Fair Market Value
Steuerzahler, die betrogen wurden, haben möglicherweise Anspruch auf einen steuerlichen Verlustabzug für ihren Betrug Schäden, wenn der Betrug wird als Diebstahl unter ihrer staatlichen Rechtsprechung (vgl. v. Gerstell Commr. TC 46 161 (1966)).
Die IRS hat detaillierte Leitlinien für Casualty (Diebstahl) Verluste, die veröffentlicht sind: Abnahme des Fair Market Value
Marktwert (FMV) ist der Preis, zu dem Sie Ihre Immobilie zu einem willigen Käufer verkaufen könnten, wenn keiner von euch hat zu verkaufen oder zu kaufen und beide wissen Sie alle relevanten Fakten.
Der Rückgang der FMV benutzt, um die Menge eines Unfalls oder Diebstahls Verlust-Zahl ist der Unterschied zwischen der Unterkunft Marktwert unmittelbar vor und unmittelbar nach dem Unfall oder Diebstahl.
FMV von gestohlenem Eigentum. Die FMV des Eigentums unmittelbar nach einem Diebstahl gilt als Null sein, da Sie nicht mehr die Eigenschaft.
Beispiel. Vor einigen Jahren kaufte man Silberdollar für bare Münze für 150 Dollar. Dies ist Ihr bereinigter Basis im Ferienhaus. Dein Silber Dollar gestohlen wurden in diesem Jahr. Die FMV der Münzen war $ 1000, kurz bevor sie gestohlen wurden, und Versicherung nicht abgedeckt werden. Ihr Verlust ist Diebstahl 150 Dollar.
Wiederhergestellte Diebesgut. Wiederhergestellte gestohlenes Eigentum ist Ihr Eigentum, die gestohlen und wurde später an Sie zurückgeschickt. Wenn Sie Eigentum erholt, nachdem Sie bereits einen Diebstahl Verlustabzug genommen hatten, müssen Sie refigurieren Ihren Verlust unter Verwendung der kleineren von der Unterkunft bereinigter Basis (später erklärt) oder die Abnahme der FMV aus der Zeit kurz bevor es gestohlen wurde, bis die Zeit sie verwertet wurde . Verwenden Sie diesen Betrag auf Ihr Totalverlust für das Jahr, in dem der Verlust abgezogen wurde refigurieren.
Wenn Ihr refigured Verlust geringer ist als der Verlust, den Sie abgezogen, Sie haben in der Regel, um die Differenz als Ertrag in der Erholung jährlich Bericht. Doch berichten die Differenz nur bis zur Höhe des Verlusts, dass Ihre Steuern gesenkt. Für weitere Informationen über die Menge zu berichten, finden Sie in Regress IRS Publication 525.
FATCA: Qualified Intermediary Meldepflichten
Unter den 2010 HIRE-Gesetz (IRC § 1471 (c) (1)), eine ausländische Finanzinstitut, das eine Partei einer Qualified Intermediary Agreement mit dem IRS zu melden ist, müssen die folgenden Informationen über die einzelnen US-Konto von der Institution beibehalten:
1. Der Name, Adresse und TIN jedes Kontoinhabers, die eine bestimmte US-Person ist.
2. Der Name, Anschrift und TIN jeder grossen US-Eigentümer von jedem Kontoinhaber, dass ein US-prozentige ausländischen Unternehmens ist.
3. Die Kontonummer.
4. Der Kontostand oder Wert als zu dem Zeitpunkt und in einer solchen Weise, wie der IRS bestimmt vorschreibt.
5. Die Bruttoeinnahmen und grobe Abhebungen oder Zahlungen aus dem Konto als für einen solchen Zeitraum und in einer solchen Weise bestimmt, wie die IRS vorschreibt.
Ein Qualified Intermediary ("QI") ist eine ausländische Finanzinstitut, das in eine Quellensteuer-und Reporting-Abkommen (QI-Abkommen) mit dem IRS (TR § 1,1441 bis 1 (e) (5) (ii)) abgeschlossen hat.
Für US-Steuerzahler muss der QI den US-Schuldner mit Formular W-9 für jeden Empfänger in den USA Kontoinhaber (der QI ist nicht verpflichtet, Back-up zurückzuhalten oder Dateiform 1099) liefern.
Für ausländische Quellensteuern, ist ein QI-Agent eine Quellensteuer unterliegen Regeln für die Berichterstattung, und Zahlenden zu Zwecken der Back-up-Quellensteuer und Formular 1099 Informationen Regeln für die Berichterstattung.
Im Rahmen eines QI-Vereinbarung kann ein QI entscheiden, nicht die Hauptverantwortung für gebietsfremde Quellensteuer zu übernehmen. Der QI muss eine US-Quellensteuer-Agent mit Formular W-8IMY Zertifizierung der Status seiner ungenannten US-Kontoinhabern bieten und ist nicht verpflichtet, zurückzuhalten oder zu berichten, die Zahlungen auf Formular 1042-S.
Eine ausländische Finanzinstitut, das ein QI wird und wählt primäre Quellensteuer Verantwortung nicht erforderlich ist, um wirtschaftliche Eigentum Informationen über seine Kunden an eine US-Finanzinstitut oder anderen Quellensteuern Agent des US-Quelle Kapitalerträge zu übermitteln, um dem Kunden Anspruch auf eine Befreiung oder Ermäßigung etablieren der US-Quellensteuer.
Stattdessen wird der QI gestattet, für sich selbst schaffen die Förderfähigkeit von seinen Kunden für eine Befreiung oder Ermäßigung, auf einem Formular W-8, und Informationen über den Aufenthalt gemäß den Know-Your-Customer-Regeln erzielt wurden, auf die der QI unterliegt in seinem Herkunftsland, wie von der IRS genehmigt oder wie in der QI-Vereinbarung (Rev. Proc. 2000-12, 2000-1 CB 387) angegeben.
Ein QI kann einen Kontoinhaber als ausländischer wirtschaftlicher Eigentümer eines Kontos zu behandeln, wenn der Kontoinhaber eine gültige Formular W-8 oder anderen gültigen schriftlichen Nachweise für ausländische Status. Das Qi kann keine Verringerung der Quellensteuer, wenn die Rate QI kennt der Kontoinhaber nicht der wirtschaftliche Eigentümer einer Zahlung auf dem Konto.
Wenn der ausländische Kontoinhaber ist der wirtschaftliche Eigentümer einer Zahlung, kann die QI des Konto-Inhabers Identität von US-Depotbanken und der IRS zu schützen.
Wenn ein ausländischer Kontoinhaber ist ein Kandidat und nicht der wirtschaftliche Eigentümer einer Zahlung, muss der Kontoinhaber die QI mit Formular W-IMY für Zinsen und spezifische Informationen zu den einzelnen wirtschaftlichen Eigentümer, dem der Betrag bezogen sind.
Ein QI, die diese Informationen erhält, kann die Identität des Kontoinhabers aus einem US-Wächter Schild, aber nicht von der IRS.
Wenn ein Kontoinhaber eine US-Person, muss der Kontoinhaber die QI mit Formular W-9 unterstützt US-Status bieten. Absent Erhalt Formular W-9, muss der QI befolgen Sie die Vermutung Regeln in der QI-Abkommens zu bestimmen, ob ausländische Quellensteuer von 30% oder 28% Back-up-Quellensteuer, erforderlich ist. Ein ermäßigter Steuersatz von ausländischen Quellensteuern kann nicht auf der Grundlage der Vermutung Regeln angewendet werden.
Gemäß den QI-Vereinbarung Vermutungsregeln, wird US-Quelle Kapitalerträge gezahlt zu einer Off-Shore-Konto vermutet, bezahlt zu einer undokumentierten ausländische Kontoinhaber und unterliegt der Quellensteuer von 30%.
Ausländischer Einkünfte und Broker Erlös bezahlt zu einer Off-Shore-Konto wird davon ausgegangen, die an einen US-Empfänger befreit und Form befreit sind sowohl gebietsfremde und Back-up-Quellensteuer.
Ein QI-Formular 1042 müssen bis zum 15. März des Jahres Datei nach jedem Kalenderjahr, in dem die QI fungiert als QI.
Ein QI ist nicht erforderlich, das Formular einreichen 1042-S für ausgezahlte Betrag jedes einzelnen Kontoinhabers, sondern muss ein separates Formular 1042-S für jede Art von Berichterstattung bezahlt einreichen (Erträge, die innerhalb einer bestimmten Rate Quellensteuer oder innerhalb eines bestimmten Einkommen sinkt, Befreiung oder Empfänger-Code).
Schweizer Gericht bestätigt Transfer von UBS-Daten an die USA
Das Schweizer Bundesverwaltungsgericht hat bekannt gegeben, dass ein Abkommen mit den USA, so dass Schweizer Großbank UBS, Kontoinformationen von Kunden der US-Regierung der Steuerhinterziehung verdächtigt zu tun, ist verbindlich.
Jurist Bericht stellt fest, dass die Vereinbarung, zugelassen im letzten Monat durch das Schweizer Parlament, UBS, sich umzudrehen Informationen von 4 450 US-Kunden auf dem US Internal Revenue Service (IRS) und kann das US Department of Justice (DOJ) von einer Rückkehr verhindern können Klage gegen UBS, in dem sie die Namen von 52 000 UBS-Kunden gesucht hatte.
Das Gericht hat außerdem angekündigt, dass sie eine Herausforderung für das Gesetz abgelehnt von einer UBS-Kundin, die den Datentransfer widersprochen hatte. Bei der Bekanntgabe seiner Entscheidung stellte das Gericht die Bedeutung des US-Schweizer Vereinbarung und sagte: "Die wirtschaftlichen Interessen der Schweiz als auch die Interessen in Erfüllung von Verpflichtungen, die in wurden im internationalen Recht eingetragen sind von großer Bedeutung und überwiegen die individuellen Interessen der der Beschwerdeführer in diesem Fall '.
Der Bericht sagt, dass das Urteil beeinflussen könnte möglicherweise 100 weitere Beschwerden gegen UBS-Kunden, die noch anhängig sind.
FATCA: ausländische Finanzinstitute Steuerabzug
Nach dem neuen Gesetz in Bezug auf jeden US-Konto (alle Kapitalbilanz durch einen oder mehrere bestimmte US-Personen oder US-prozentige ausländische Unternehmen (IRC § 1471 (d) (1) (A) gehalten werden), muss der ausländische Finanzinstitut geben Auskunft über Bruttoeinnahmen ausmachen und Auszahlungen.
US-Quelle Kapitalerträge unterliegen den US-Informationen und Berichterstattung Steuerabzug.
Jede Person in einer gewerblichen Tätigkeit in den Vereinigten Staaten verwendet werden, müssen mit dem IRS ein Formular 1099 Informationen Gegenzug für Zahlungen in Höhe von mindestens $ 600, dass es zu einer US-Person im Rahmen ihrer gewerblichen Tätigkeit (IRC § 6041) macht einreichen.
Um 28% Back-up Steuerabzug (IRC § 3406) zu vermeiden, muss eine US-Person des Zahlenden mit Formular W-9 liefern Festlegung, dass der Zahlungsempfänger eine US-Person (TR § 32,3406 (d) -1 und TR § 32,3406 (h ist ) -3).
Die Kombination von Formular 1099 Tax Reporting und 28% Back-up Steuerabzug soll sichergestellt werden, dass US-Personen Steuern auf Kapitalerträge zahlen.
US-Einkommen beträgt, an ausländische Personen, sind von Formular 1099 Informationen Berichterstattung, denn diese unterliegen ausländische Quellensteuer Regeln sind.
Eine ausländische Investor, der Quellensteuererleichterung für US-Quelle Kapitalerträge sucht Zertifizierung muss auf den entsprechenden IRS-Formular W-8 bieten der Zahlstelle für ausländische Status und die Spielberechtigung für eine Befreiung oder ermäßigter Steuersatz zu etablieren.
Eine Quellensteuer-Agent die Zahlungen von US-Quelle beläuft sich auf eine ausländische Person ist verpflichtet, die Zahlungen, einschließlich der US-Steuer nicht einbehalten, an die IRS auf den Formularen 1042 und 1042-S von 15. März des folgenden Jahres, dass die Zahlung gemacht wird berichten (TR § 1,1461-1 (b) und (c)). Wenn der Zahlstelle behält mehr als benötigt wird, kann der Zahlungsempfänger einen Anspruch auch für die Rückerstattung.
Ein nicht-finanzielle ausländische Unternehmen, das ein wirtschaftlicher Eigentümer einer Zahlung ist withholdable müssen bestätigen, dass es keine wesentlichen US-Eigentümer hat oder identifizierende Informationen liefern für jeden grossen US-Besitzer.
FATCA - Penalty wegen unterlassener Berichterstattung
Der Mindestbetrag der Strafe für die Verletzung der Informationspflicht oder Datei Renditen für ausländische Trusts berichten wird auf $ 10.000 erhöht.
Sollte eine Ankündigung oder auf Verlangen unter IRC eingereicht werden return § 6048 ist nicht am oder vor dem Fälligkeitstermin eingereicht oder nicht enthalten alle Informationen, die erforderlich ist, oder unrichtige Angaben enthält, dann ist die Person verpflichtet, die Kündigung einreichen oder Rückgaberecht muss eine Strafe zahlen gleich der größeren von:
1. 10.000 $, oder
2. 35% des Brutto-berichtspflichtigen Menge (5% für US-Personen als Inhaber des Vertrauens behandelt) (IRC § 6677 (a), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung).
Vor diesen Revisionen, war die Strafe für die Nichteinhaltung der geforderten Informationen zu liefern oder eine Steuererklärung abgeben in Bezug auf bestimmte ausländische Trusts 35% des Brutto-Betrag berichtspflichtigen (5% für US-Personen als Inhaber des Vertrauens behandelt).
Mit dem neuen Mindestbetrag wird die IRS in der Lage sein, ein 10.000 $ Strafe zu verhängen, auch wenn es nicht genügend Informationen, um die grobe meldepflichtigen Betrag zu bestimmen.
Die maximale Höhe der Strafe hat sich geändert. Die Strafe für fehlende Informationen melden oder eine Steuererklärung abgeben in Bezug auf bestimmte ausländische Trusts nicht überschreiten kann grob meldepflichtige Menge (IRC § 6677 (a)).
In dem Maße, dass die Summe der Strafen die Brutto meldepflichtigen Betrag übersteigt, der IRS muss die überschüssige für den Steuerzahler erstatten (IRC § 6677 (a), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung).
Ex-UBS-Kundenberater bekennt sich schuldig in New Jersey in IRS Steuer-Fall
Von Jonathan Stempel, Reuters.com (7/1/30)
Ein ehemaliger UBS AG Client in New Jersey, der einst für die Sowjetunion Fußballnationalmannschaft spielte plädierte am Donnerstag schuldig zu verbergen 2.600.000 $ er in einem Offshore-Konto aus der US Internal Revenue Service gehalten hatte.
Klicken Sie auf obigen Link für die komplette Geschichte.
FATCA: Meldepflichten für US-Besitzer eines ausländischen Trust
Ein US-Person, die als Besitzer eines Teils eines ausländischen Vertrauen unter den Konzessionsgeber Vertrauen Regeln behandelt wird, muss übermittelte auch keine Informationen von der IRS in Bezug auf das Vertrauen ausländischer (zusätzlich zu der aktuellen Anforderung, dass diese US-Personen sind verantwortlich für erforderlich sichergestellt wird, dass ein ausländischer Trust mit seinen eigenen Berichtspflichten erfüllt) (siehe IRC § 6048 (b) (1), wie von der HIRE Act 2010 geänderten Fassung). Diese Anforderung an Informationen über das Vertrauen zu versorgen gilt für Steuern, die nach dem 18. März 2010 (Gesetz § 534 (b) des 2010 HIRE-Gesetz).
Die derzeitige Berichterstattungspflicht der ausländischen Vertrauens gehört es, eine Rendite für das Jahr und die bestimmte Angaben zu jedem US-Person, die als Eigentümer von irgendeinem Teil des Vertrauens, oder wer erhält eine direkte oder indirekte Vertrieb von der Treuhand (IRC behandelt wird § 6048 (b) (1) (A) und (B)).
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