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Trusts Estrangeiros concedente - 2010 Lei HIRE
Arquivado em: cumprimento das obrigações fiscais int , fundos offshore
O Small Business 1996 Job Protection Act ("1996 Act") estabeleceu novos requisitos de informação para Presentes Estrangeiros e Relações de Confiança Estrangeiros concedente. O 2010 HIRE Lei incluiu a Política Externa Conta Act Compliance Fiscal, que impôs novas obrigações de informação estrangeiros concedente confiança nos proprietários norte-americanos (ou seja, EUA instituidor) de trustes estrangeiros concedente.
A Lei 1996, de acordo com IRC § 6048 (b) (1) feita proprietários norte-americanos de estrangeiro concedente confia responsável por assegurar que a política externa concedente confiança (Trustee) o arquivo de declaração anual de imposto de confiança (de 3520-A).
Sob a Lei de HIRE 2010, o governo dos EUA impôs uma obrigação de informação nova sobre os proprietários norte-americanos (dos trustes estrangeiros concedente) para que o IRS poderá obter informações sobre a política externa concedente confiança, se o administrador não foi cooperativo e se recusou a registrar o formulário anual 3520 -A declaração fiscal para o Trust. Uma vez que o concedente dos EUA tem nem a autoridade legal nem a capacidade de forçar curadores estrangeiros para apresentar o formulário 3520-A, de 2010 HIRE Lei faz com que o concedente responsável por enviar informações para a Receita Federal no que diz respeito à confiança.
(1) "1996 Act" - lei anterior
Antes da Lei de Protecção de Pequeno Negócio Job de 1996 (a "Lei"), não havia exigência de que um beneficiário de uma doação feita por uma pessoa que não seja uma pessoa dos EUA, relatar o presente.
Nova Lei
De acordo com a "Lei", se o valor dos agregados "estrangeiros" presentes recebidos por uma pessoa dos EUA durante qualquer ano fiscal superior a US $ 10.000, a pessoa deve informar cada EUA dom estranho para o IRS. Um "presente estrangeira" é qualquer montante recebido de uma pessoa non-US que o destinatário trata como um presente ou herança.
O "dom estrangeiro" termo não inclui taxa de matrícula qualificado ou pagamentos médicos feitos em nome de uma pessoa dos EUA ou qualquer distribuição devidamente divulgados em um retorno.
Se uma pessoa falha EUA, sem motivo razoável para comunicar o dom estrangeira dentro do tempo designado, a Receita Federal está autorizado a determinar o tratamento dos presentes não declarada. A autoridade do IRS para fazer uma determinação da razoabilidade será sujeita a revisão judicial sob um padrão arbitrário ou caprichoso, o que proporciona um alto grau de deferência para com a sua determinação. Além disso, a pessoa EUA está sujeita a uma penalidade de 5% da quantidade do presente para cada mês que a falha continua, limitada a uma penalidade total de 25% do valor.
Data de Vigência
Os montantes recebidos após a data de promulgação da Lei 1996, em anos fiscais que terminam após a data de promulgação da Lei 1996. Small Business Job Protection Act de 1996, cap. 1905. IRC § 6939F.
Requisito de informação Relatório e Penalidades - Lei Prior
Antes da lei, qualquer pessoa dos EUA que criou um fundo estrangeiro ou transferido dinheiro ou bens para um fundo estrangeiro foi obrigado a comunicar esse evento para o IRS, sem levar em conta se a confiança foi um concedente ou uma relação de confiança nongrantor. Essas pessoas foram obrigadas a comunicar, entre outras coisas, o número de nome, endereço e identificação do cedente, a confiança, os beneficiários fiduciários e de confiança; o interesse de cada beneficiário; a localização dos registros de confiança, eo valor de cada item transferida. Da mesma forma, qualquer pessoa dos EUA que transferiu a propriedade para uma relação de confiança externa que tiveram um ou mais beneficiários dos EUA foi obrigado a apresentar anualmente ao Serviço. Além disso, se a transferência de um bem apreciado por uma pessoa dos EUA foi sujeito ao imposto de consumo da Seção 1491, o cedente foi obrigado a comunicar a transferência para o Serviço.
Qualquer pessoa que falhou para arquivar um relatório requerido no que diz respeito à criação de, ou uma transferência para, uma confiança externa pode ser sujeita a uma penalidade de 5% da quantidade transferida para a confiança estrangeira. Da mesma forma, qualquer pessoa que não conseguiu apresentar um relatório anual exigido com relação a uma confiança externa com os beneficiários dos EUA possa ser sujeita a uma multa de 5% do valor do corpus da confiança no fim do ano fiscal. O montante máximo da pena imposta em ambos os casos não poderiam exceder US $ 1.000. Uma exceção motivo razoável estava disponível. Estas penalidades civis foram determinados separadamente de eventuais sanções penais aplicáveis.
Nova Lei
Os requisitos de informação de relatórios relativos a fundos estrangeiros, e as penalidades associadas, são expandidas.
Em ou antes do dia 90 após qualquer "evento comunicável", o "responsável" deve fornecer notificação por escrito do evento para o Serviço. A notificação deve conter as seguintes informações: (1) a quantidade de dinheiro ou outros bens transferidos para a confiança em conexão com o evento relatável, e (2) a identidade da confiança e cada administrador e beneficiário da confiança.
Um "evento comunicável" significa a criação de qualquer confiança por uma pessoa externa dos EUA, a transferência direta ou indireta de dinheiro ou bens para um fundo estrangeiro, ea morte de um morador dos EUA ou cidadão que foi tratado como o proprietário de qualquer parte do uma relação de confiança externa no âmbito das regras de confiança concedente ou cuja propriedade bruto inclui qualquer parte de uma relação de confiança externa. Um evento reportável não incluem as transferências de propriedade para uma relação de confiança externa em troca de consideração de pelo menos valor de mercado do imóvel feira (FMV). Outra consideração que o dinheiro é levado em conta em sua FMV. Também excluídos os eventos reportados são transferências para as confianças de pensão e instituições de caridade.
A "responsável" inclui um concessor de uma inter vivos confiança, um cedente de uma relação de confiança externa, eo executor das propriedades um decedent.
Uma pessoa dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte de uma relação de confiança externa, o serviço tem o direito de determinar o montante a ser tomado em consideração por uma pessoa dos EUA sob as regras concedente confiança da Seção 671 através da seção 679, a menos que uma pessoa dos EUA está autorizado pela confiança externa para aceitar o serviço de processo. A pessoa que EUA devem ser autorizados a atuar como agente limitada a confiança com relação a qualquer solicitação do Serviço de examinar os registros ou testemunhos relacionados com o tratamento fiscal de todos os itens relacionados com a confiança. O aparecimento de pessoas ou de produção de registros por um cidadão dos EUA atuando como agente limitada não submeter essa pessoa ou de registos a processo legal para qualquer outro propósito do que determinar o tratamento fiscal correta dos montantes necessários para ser tido em conta. Uma relação de confiança externa que nomear tal agente não será considerado para ter um escritório ou um estabelecimento permanente em os EUA ou a ser envolvido em um comercial dos EUA ou negócios unicamente por causa das atividades do agente.
Qualquer pessoa que recebe qualquer EUA distribuição de uma relação de confiança externa é necessário para enviar um aviso para informar o nome para a confiança, o valor total das distribuições recebidas durante o ano fiscal e outras informações que o Serviço prescreve. Se os registros adequados não são fornecidos com o Serviço, a distribuição includible no rendimento bruto do distributee será tratado como um assunto de distribuição de acumulação com as regras reminiscência aplicáveis aos beneficiários dos EUA de trustes estrangeiros, a menos que a confiança estrangeira elege, ao abrigo dos regulamentos, para ter um agente dos EUA para o propósito limitado de serviço aceitar do processo. Na aplicação das regras de distribuição de acumulação, o número de anos é aplicável ½ o número de anos a confiança tem sido em existência.
Para determinar se uma pessoa EUA recebe uma distribuição de, ou faz uma transferência para, uma relação de confiança externa, o fato de que uma parte da confiança é tratada como propriedade de outra pessoa sob a confiança concedente regras é desconsiderado, na medida prevista no regulamentos, uma confiança que é um cidadão dos EUA é tratada como uma relação de confiança externa para fins de informação os requisitos de informação se o fundo tem uma actividade importante, ou mantenha a propriedade substancial, fora os EUA Ao aplicar esta regra, o serviço deverá ter em conta informações fornecidas por uma relação de confiança com as regras de informação nacionais trust.
Qualquer notificação ou retorno exigida deve ser feita no momento e na forma como o serviço prescreve. O serviço pode suspender qualquer dos requisitos de reporte de informação acima se determina os EUA não têm interesse fiscal significativa na obtenção da informação desejada.
Uma pessoa que não cumprir os requisitos de notificação acima, em casos que envolvam a transferência de propriedade para uma nova confiança existente ou estrangeira, ou uma distribuição por um fundo estrangeiro de um cidadão dos EUA, está sujeito a uma sanção inicial igual a 35% do a quantidade a declarar bruta. A falta de um relatório anual de atividades resultados confiança em uma pena inicial igual a 5% do montante bruto relatável.
O valor bruto reportado é o valor bruto da propriedade transferida a partir da data do evento. Nos casos em que o relatório anual de atividades de confiança é necessária, o valor bruto reportado é o valor bruto da parcela dos ativos da confiança externa é tratada como propriedade do concedente EUA no final do ano. Nos casos que envolvem uma distribuição a um beneficiário dos EUA de uma relação de confiança externa, o valor bruto reportado é o valor da distribuição para o beneficiário.
Uma pena adicional de US $ 10.000 é imposta para a continuada incapacidade para cada período de 30 dias a partir de 90 dias após o serviço notifica o responsável do fracasso. No entanto, o montante total de sanções é limitada ao valor bruto reportado.
As sanções acima estão sujeitas a uma exceção causa razoável. No entanto, o fato de que uma jurisdição estrangeira seria impor uma penalidade civil ou criminal sobre o contribuinte ou qualquer outra pessoa para divulgar a informação exigida não é tratado como um motivo razoável.
Os procedimentos de deficiência que se aplicam a renda, propriedade, dom e certos impostos especiais de consumo não se aplicará em relação à liquidação ou cobrança das penalidades previstas aumento.
Data de Vigência
Os requisitos de informação e sanções aplicáveis em geral se aplicam a eventos que ocorrem reportáveis ou distribuições recebidas após a data da promulgação da lei de 1996. A exigência de apresentação de relatórios anuais e as sanções aplicáveis aos outorgantes dos Estados Unidos aplicam aos anos fiscais de pessoas dos Estados Unidos iniciados após 31 de dezembro de 1995. Small Business Act protecção do emprego de 1996, cap. 1901. IRC § § 6048, 6677.
(2) "Lei ALUGUER DE 2010"
LOCAÇÃO Conformidade Imposto Estrangeiro Conta: Requisitos de Relato de Pessoas dos EUA tratados como proprietários de uma relação de confiança dos Negócios Estrangeiros
Um cidadão dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte de uma relação de confiança externa sob a confiança concedente regras, deve apresentar as informações exigidas pela Receita Federal no que diz respeito à confiança estrangeira (para além da actual exigência de que tais pessoas nos EUA são responsáveis por garantindo que uma relação de confiança externa em conformidade com suas obrigações de comunicação próprios) (ver § IRC 6048 (b) (1), alterada pela Lei HIRE 2010). Esta obrigação de fornecer informações sobre a confiança se aplica aos exercícios fiscais iniciados após 18 de marco de 2010 (Lei 534 § (b) da Lei HIRE 2010).
As actuais obrigações de notificação para os proprietários norte-americanos de confiança externa incluem a apresentação de uma declaração fiscal para o ano e fornecer certas informações para cada cidadão dos EUA que é ou tratado como o proprietário de qualquer parte da confiança, ou que recebe uma distribuição direta ou indireta da confiança (IRC § 6.048 (b) (1) (A) e (B)).
LOCAÇÃO Conformidade Imposto Estrangeiro Conta: Penalidade por falta de prestação de informação ou arquivo de retorno relativa a certas relações de confiança Estrangeiros
A quantidade mínima de penalidade por falta de prestação de informação ou arquivo retorna para trustes estrangeiros é aumentado para R $ 10.000.
O montante máximo da pena mudou. A penalidade para a falta de prestação de informação ou apresentar uma declaração com relação a certos trusts estrangeiros não pode exceder o montante bruto declarável (IRC § 6677 (a)).
Na medida em que o valor total das penalidades ultrapassa o valor bruto reportado, a Receita Federal deve restituir o excesso para o contribuinte (IRC § 6677 (a), alterada pela Lei HIRE 2010).
Se qualquer aviso ou retorno exigido para ser arquivado em IRC § 6048 não foi apresentado ou antes da data de vencimento, ou não incluir toda a informação que for necessária, ou inclui informações incorretas, então a pessoa obrigada a apresentar tal aviso ou de retorno deve pagar uma multa igual ao maior valor entre:
1. R $ 10.000, ou
2. Formulário de 3520 Registros: 35% do montante bruto declarável (ou Formulário 3520-A filings: 5% para pessoas dos EUA tratados como donos da confiança) (IRC § 6677 (a), alterada pela Lei HIRE 2010).
Anteriormente, a penalidade por não fornecer as informações necessárias ou apresentar uma declaração com relação a certos trusts estrangeiros, Formulário 3520 Registros: 35% do montante bruto declarável (formulário 3520-A filings: 5% para pessoas dos EUA tratados como donos da confiança).
Com a quantidade novo mínimo, o IRS será capaz de impor uma multa de US $ 10.000 mesmo quando não há informação suficiente para determinar o valor bruto reportado.
Se a falha para relatar persistir por mais de 90 dias após o IRS enviados aviso de tal falha da pessoa obrigada a pagar tal pena, uma pena adicional é imposto que é igual a $ 10.000 para cada período de 30 dias durante o qual tal falha continua depois o período de 90 dias expirar.
A pena imposta não pode exceder o montante bruto declarável (IRC § 6677 (a)). Nenhuma penalidade será aplicada se o falha a assinalar é devido ao motivo razoável e não negligência dolosa (IRC § 6.677 (d)).
Conformidade fiscal EUA - Trusts Estrangeiros concedente - Presentes Estrangeiros
Arquivado em: cumprimento das obrigações fiscais int , fundos offshore
Se uma relação de confiança externa tem um concedente dos EUA, e um ou mais beneficiários dos EUA, sob IRC § 679 a confiança é classificado como um estrangeiro concedente confiança e toda a renda Trust, deduções e créditos devem ser relatados em declarações pessoais do concedente dos EUA fiscais (imposto Federal voltar / Form 1040).
Os Incentivos 2010 Contratação de Restauração Employment Act ("2010 HIRE Act") incluída a Política Externa Conta Act Compliance Fiscal que impôs nova estrangeiro concedente confiança obrigações de comunicação de Responsáveis (ou seja, proprietários dos EUA / EUA instituidor) de estrangeiro concedente Trust (eficaz 3 / 18/10).
Uma vez que um concedente dos EUA tem nem a autoridade legal ou a capacidade de forçar curadores estrangeiros para apresentar o formulário 3520-A, de 2010 HIRE Lei faz com que o concedente responsável por enviar informações para a Receita Federal no que diz respeito à confiança.
Quando um contribuinte dos EUA constitui uma Política Externa Outorgante Trust, os seguintes registros fiscais obrigatórios dos EUA são necessários:
(1) Formulário SS-4 é para ser apresentado imediatamente após a formação (este formulário é usado para obter o número de identificação fiscal federal para o Trust);
(2) Formulário 56 para relatar criação de relação fiduciária (esta forma é arquivada na criação da Fundação, ou é devido com o retorno de impostos do primeiro entrou para o Trust);
(3) Formulário de 709
A transferência de bens a uma curadoria Estrangeiro pode criar um passivo fiscal presente, depende se há ou não um dom concluída.
Se a transferência for para uma licença irrevogável, a confiança não pode ser alterada há um presente concluído. Em 2010, US $ 1 milhão em doações estão isentos de imposto (marido e mulher: US $ 2 milhões). A taxa de imposto superior dom de 35%, será aplicável a transferências de mais de US $ 500.000.
Embora o imposto de propriedade é revogada em 2010, o imposto sobre doações permanece em vigor.
Em 2010, há uma exclusão anual de US $ 13.000 por donatário para presentes (US $ 26.000 para marido e mulher, presente-splitting). Há uma exclusão ilimitado para pagamentos de mensalidades e despesas médicas.
Presentes para um cônjuge não-cidadão são elegíveis para uma exclusão imposto sobre doação anual de até 134 mil dólares (em 2010).
(4) Formar 3520
Este formulário é utilizado para reportar transações com Fundações estrangeiras (e informar recebimentos de presentes estrangeiros).
Formulário de 3520 é enviado para o IRS, PO Box 409101, Ogden, Utah 84409.
A concedente dos EUA de uma relação de confiança Exterior (como responsável) deve notificar o IRS de um evento a declarar: isto é, a criação de um fundo estrangeiro por uma pessoa dos EUA, a transferência de dinheiro para um fundo estrangeiro por uma pessoa dos EUA (incluindo um transferência por motivo de morte), a morte de um cidadão dos EUA ou residente (se o falecido era tratado como o proprietário de qualquer parte de uma relação de confiança estrangeira ao abrigo das regras concedente confiança ou se qualquer parte da propriedade confiança foi incluído no estado bruto do falecido).
O aviso de "evento comunicável" é devido em ou antes do dia 90 após o evento reportáveis e está satisfeito pela forma responsável Partido arquivamento 3520 (Declaração Anual de comunicar transacções com Trusts Estrangeiros e recepção de certos dons Estrangeiros).
Responsáveis incluem: o concedente de uma confiança entre vivos, do cedente em um evento de notificação (que não seja por morte), eo executor da propriedade de um falecido.
Beneficiários dos EUA de trustes estrangeiros estão sujeitos a requisitos de relatórios do IRS, se receberem uma distribuição da confiança. IRS relatório inclui: o nome da confiança, o valor total das distribuições recebidas a partir da confiança durante o ano de confiança (satisfeito mediante a apresentação de Formulário de 3520 com o IRS).
Se um formulário completo 3520 não for apresentada na data de vencimento (incluindo as extensões), o tempo para a avaliação de qualquer imposto, em relação a qualquer evento ou período ao qual as informações devem ser apresentadas, não irá expirar antes da data que é 3 (três) anos após a data em que a informação exigida é relatado.
Penalidades (preenchimento de formulários 3520)
Se o formulário 3520 não é tempestivo, ou a informação está incompleta ou incorreta, as sanções aplicadas:
A pena aplica-se geralmente se Form 3520 não é oportuno arquivado ou se a informação está incompleta ou incorreta. Geralmente, a pena é:
• 35% do valor bruto de qualquer propriedade transferida para um fundo estrangeiro para o fracasso de um cedente dos EUA para denunciar a transferência,
• 35% do valor bruto das distribuições recebido de uma confiança externa para a falha, por uma pessoa dos EUA para reportar a recepção da distribuição, ou
• 5% da quantidade de estrangeiros presentes para cada mês, o relatório não for apresentado (não exceder 25%)
(5) Forma 3520-A
Formulário 3520-A é o retorno da informação anual de uma relação de confiança externa, com pelo menos EUA proprietário, que inclui:
1. Informações imposto anual sobre a confiança dos Negócios Estrangeiros
2. Informação Fiscal Anual sobre seus Beneficiários dos EUA
3. Informação Fiscal Anual sobre qualquer pessoa dos EUA que é tratado como um proprietário de qualquer parte da confiança externa
Formulário 3520-A é arquivado com o Internal Revenue Service Center PO Box 409101, Ogden, Utah 84405, e é devido até ao dia 15 do mês 3 após o final do ano a confiança fiscal.
Qualquer pessoa dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte de uma relação de confiança externa (sob as regras concedente de confiança) é responsável por assegurar que a confiança satisfaz os requisitos de IRS de relatórios, anualmente, que incluem: uma contabilidade completa das atividades e operações de confiança para a ano, o nome do agente dos EUA para a confiança, e fornece informações para cada pessoa dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte da confiança ou que recebe uma distribuição direta ou indireta da confiança. IRS relatório é satisfeita pela apresentação do Formulário de 3520-A e fornecer cópias dos Negócios Estrangeiros Declaração Proprietário Outorgante Confiança e Externa Outorgante Declaração de Beneficiário confiança para os proprietários norte-americanos e os beneficiários.
Cópias do Exterior Declaração Proprietário Outorgante Confiança e Relações Exteriores Outorgante Declaração de Beneficiário confiança deve ser enviado para os proprietários norte-americanos e os beneficiários dos EUA pelo 15 º dia do 3 º mês após o final do ano a confiança fiscal.
O proprietário dos EUA está sujeito a uma multa equivalente a 5% do valor bruto dos ativos do Trust tratados como propriedade da pessoa dos EUA no final desse ano, se a confiança estrangeira:
1. Falha ao Formulário de arquivo oportuna 3520-A
2. Não fornecer todas as informações exigidas pelo IRC § 6048 (b) ou inclui informações incorretas (IRC § 6677 (b))
Penalidades:
O proprietário dos EUA de uma relação de confiança externa está sujeita a uma multa de 5% do valor bruto da parcela dos ativos da confiança externa é tratada como propriedade por essa pessoa no final desse ano, se a confiança estrangeira não Formulário arquivo oportuna 3520 - Um ou não fornecer as informações necessárias certa. As penas acessórias podem ser impostas se a não apresentação ou fornecer informações continua após os e-mails do IRS um aviso ao proprietário dos EUA.
Não há penalidades serão impostas se o proprietário dos EUA pode demonstrar que o incumprimento se deveu a motivos razoáveis e não negligência intencional. O facto de um país estrangeiro seria impor sanções por divulgar a informação exigida não é motivo razoável. Da mesma forma, a relutância por parte das disposições estrangeiros fiduciária ou no instrumento de confiança que impedem a divulgação de informações necessárias é a causa razoável também.
As penas acessórias podem ser impostas se descumprimento continua após os e-mails do IRS um aviso de incumprimento com o relatório necessário.
Sanções penais podem ser impostas sob IRC § 7203, 7206 e 7207 por não apresentar no prazo e para apresentar a declaração falsa ou fraudulenta.
5. Nomeação de Agente EUA
Estrangeiros Trust (Agente EUA)
Sob IRC § 6048 (b), qualquer pessoa que é tratada como um concessor de toda ou qualquer parte de um fundo estrangeiro deverá constituir um agente dos EUA para o Trust.
Falha na execução de uma autorização do agente, vinculando a confiança eo agente permite que a Receita Federal para fazer sua própria determinação quanto aos montantes a serem incluídos por cedentes dos EUA sob a confiança concedente regras (IRC § 6048 (b) (2) Notificação, 97-34, Seção IV (B)). A designação de um agente dos EUA não sujeite o agente a um processo legal e não vai sozinho fazer com que a confiança externa para ter um escritório nos Estados Unidos (IRC § 6048 (b) (2)).
Se a confiança dos Negócios Estrangeiros não nomear um agente nos EUA limitada, para fins de exame de livros e testemunhas, o serviço de citação e de aplicação de intimação (IRC 7602 - 7604), a Receita Federal pode incluir em qualquer coisa do outorgante renda que quer incluir (IRC § 6.048 (b) (2) (C)). O IRS pode fazer qualquer determinação que deseja com base em seu próprio conhecimento ou informação obtida através de depoimentos ou de outra forma (IRC § 6038A (e) (4) as regras relativas a processos judiciais para anular a intimação serão aplicadas).
6. Presentes Estrangeiros
Pessoas dos EUA que recebem doações de indivíduos ou entidades estrangeiras devem relatar tais transferências no Formulário 3520 (Parte IV linhas 62-64).
Geralmente, um cidadão dos EUA deve relatar em um formulário 3520 (1) todos os presentes a partir de uma propriedade não-residente individual ou estrangeiras que, coletivamente, ultrapassar US $ 100.000, (2) as doações de empresas estrangeiras e parcerias estrangeiras que, coletivamente, ultrapassam US $ 10.000 (ajustado pela inflação ). IRC § 6039F.
No cálculo do limite de US $ 100.000, o cidadão dos EUA devem presentes agregados de diferentes, estrangeiros não residentes estrangeiros e propriedades estrangeiras se ele ou ela sabe (ou tem razão de saber) que um daqueles pessoa está agindo como o candidato para a outra pessoa.
Para anos fiscais a partir de 2010, a quantidade limiar de comunicação para os presentes de empresas estrangeiras ou parcerias é $ 14.165.
Um presente para um donatário EUA não inclui quaisquer valores pagos pela taxa de matrícula qualificado ou pagamentos médicos feitos em nome do donatário EUA.
O formulário 3520 é devido, ao mesmo tempo, como retorno da Pessoa dos EUA impostos federais, incluindo as extensões. Mas a forma é arquivada separadamente da declaração de imposto (a cópia deve ser anexada à Declaração de Impostos Federais).
Se o cidadão dos EUA, sem motivo razoável, não divulgar uma dádiva externa, a Receita Federal tem o direito de determinar o tratamento tributário "adequado" do presente, e determinação do IRS (embora de revisão) está sujeita a um padrão arbitrário e caprichoso.
Para cada mês que a falha persistir, a pessoa dos EUA está sujeito a uma pena de cinco por cento do dom de cada mês, até um máximo de 25 por cento.
A Receita Federal deve emitir um aviso de deficiência e seguir os procedimentos de deficiência na tomada de qualquer decisão sobre o tratamento fiscal adequado do presente, mas pode avaliar sumariamente a pena de cinco por cento adicional.
7. Resumo dos EUA fiscais para Estrangeiros Trusts outorgante (Presentes Estrangeiros)
Quando uma pessoa recebe um presente EUA estrangeira, ou estabelece uma política externa concedente confiança, o cumprimento das obrigações fiscais seguinte EUA é necessário:
1. Formulário 56 (após a formação de confiança)
2. Formulário SS-4 (para a formação de confiança)
3. Formulário de 3520 (em tanto a formação de confiança dentro de 90 dias do evento relatável, ou anualmente após o recebimento de presentes estrangeiros)
4. Formulário 3520-A (anualmente)
5. Form 709 (Declaração de Imposto de presente) para a transferência de activos para financiar uma relação de confiança dos Negócios Estrangeiros
Uma cópia de ambos Form 3520 e 3520-A. É para ser anexado ao regresso da pessoa dos EUA fiscal, com cópias separadas arquivados com o IRS em Ogden, Utah
Casualty Derrota (Roubo): Diminuição do Valor Justo de Mercado
Os contribuintes, que foram defraudados, podem ser elegíveis para uma dedução de prejuízos fiscais por danos suas fraudes se a fraude é considerado roubo sob a lei do seu estado (ver Gerstell v Commr 46. TC 161 (1966)).
A Receita Federal publicou orientações detalhadas para vítima (roubo) Perdas que incluem: Diminuição do Valor Justo de Mercado
Valor justo de mercado (FMV) é o preço que você poderia vender o seu imóvel a um comprador disposto, quando nenhum de vocês tem para vender ou comprar e tanto de você conhecer todos os fatos relevantes.
A diminuição da FMV usado para calcular o valor de um acidente ou perda, roubo é a diferença entre o valor da propriedade de mercado justo imediatamente antes e imediatamente após o acidente ou roubo.
FMV de bens roubados. A FMV da propriedade imediatamente após um roubo é considerado como sendo zero, uma vez que já não têm a propriedade.
Exemplo. Vários anos atrás, você comprou dólares de prata pelo valor de face de US $ 150. Esta é a sua base ajustada na propriedade. Seus dólares de prata foram roubados este ano. A FMV das moedas foi 1.000 dólares pouco antes de terem sido roubadas, e de seguros não cobrem. Sua perda, roubo é de R $ 150.
Recuperado propriedade roubada. Recuperado bens roubados é de sua propriedade que foi roubado e posteriormente devolvido a você. Se você recuperou a propriedade depois que você já tinha tomado uma dedução perda, roubo, você deve refigurá sua perda com o menor de base ajustada da propriedade (explicado mais adiante) ou a diminuição da FMV do tempo antes que ele foi roubado até o momento em que foi recuperado . Utilize este valor para refigurá sua perda total para o ano em que a perda foi deduzido.
Se a sua perda repensado é menor do que a perda que você deduzidos, você geralmente tem que informar a diferença como receita no ano de recuperação. Mas relatam a única diferença até ao montante da perda, que reduziu seu imposto. Para mais informações sobre o montante a reportar, ver Recuperações em IRS Publication 525.
FATCA: Requisitos Relatórios intermediários qualificados
Sob a Lei 2010 HIRE (IRC § 1471 (c) (1)), uma instituição financeira estrangeira que seja parte de um acordo intermediário qualificado com a Receita Federal deve informar as seguintes informações sobre cada conta dos EUA mantidos pela instituição:
1. O nome, endereço e TIN de cada titular de conta que é um cidadão dos EUA especificado.
2. O nome, endereço e TIN de cada proprietário EUA substancial de qualquer detentor de conta que é uma entidade EUA de capital estrangeiro.
3. O número da conta.
4. O saldo da conta ou o valor determinado no tempo e na forma como a Receita Federal prescreve.
5. As receitas brutas e retiradas brutas ou pagamentos da conta, conforme determinado para o período e na forma como a Receita Federal prescreve.
Um intermediário qualificado ("QI") é uma instituição financeira estrangeira que tenha entrado em um acordo de retenção na fonte e relatórios (Acordo de QI), com o IRS (TR § 1,1441-1 (e) (5) (ii)).
Para os EUA Contribuintes, o QI deve fornecer o pagador EUA com o formulário W-9 para cada titular da conta do destinatário dos EUA (o QI não é necessário para fazer backup de reter ou apresentar o Formulário 1099).
Para os não-residentes retenções, um QI é um sujeito agente de retenção de regras de informação e pagador para fins de back-up a retenção eo Formulário 1099 regras de divulgação de informações.
Sob um acordo de QI, um QI pode optar por não assumir a responsabilidade primária para não-residente retido na fonte. O QI deve fornecer um agente de retenção dos EUA com certificação formulário W-8IMY o estatuto dos seus titulares de contas anônimas dos EUA e não é obrigado a reter ou comunicar os pagamentos no formulário 1042-S.
A instituição financeira estrangeira que se torna um QI e elege a responsabilidade de retenção na fonte primária não é chamada a transmitir informações sobre a propriedade benéfica sobre seus clientes a uma instituição financeira dos EUA ou agente de retenção outro dos EUA rendimentos de investimento de origem para determinar a elegibilidade do cliente para uma isenção ou taxa reduzida de, EUA retenção na fonte.
Em vez disso, o QI é permitido estabelecer para si a elegibilidade de seus clientes para uma isenção ou taxa reduzida, com base em um formulário W-8, bem como informações sobre residência obtidas sob as regras conheça o seu cliente para o qual o QI está sujeita em sua jurisdição de origem, conforme aprovado pela Receita Federal ou conforme especificado no Acordo de QI (Rev. Proc. 2000-12, 2000-1 CB 387).
A QI pode tratar um titular de conta como um proprietário estrangeiro benéfico de uma conta se o titular da conta fornece uma forma válida W-8 ou outras provas documentais válido suportar status estrangeira. O QI não pode reduzir a taxa de retenção na fonte se o QI sabe o titular da conta não é o beneficiário de um pagamento para a conta.
Se o titular da conta externa é o beneficiário de um pagamento, o QI pode proteger a identidade do titular da conta de custódia EUA e do IRS.
Se o titular da conta externa é um candidato e não o beneficiário de um pagamento, o titular da conta deve fornecer o QI com o formulário W-IMY de interesse e obter informações específicas sobre cada beneficiário a que o pagamento relacionado.
Um QI que recebe essa informação pode proteger a identidade do titular da conta de um custodiante dos EUA, mas não do IRS.
Se um titular de conta é um cidadão dos EUA, o titular da conta deve fornecer o QI com o formulário W-9 suportar status dos EUA. Ausente recebimento do formulário W-9, o QI devem seguir as regras presunção do contrato de QI para determinar se a não-residente de retenção de 30%, ou 28% de back-up na fonte, é necessária. A taxa reduzida de retenção na fonte não-residente não pode ser aplicado com base nas regras presunção.
De acordo com as regras de QI presunção acordo, EUA rendimentos de investimento de origem pago a uma conta off-shore é presumido pago ao titular da conta em situação irregular estrangeira e está sujeita à retenção de 30%.
Rendimentos de origem estrangeira e prossegue corretor pago para uma conta off-shore se presume pago a um beneficiário EUA e são isentos forma isenta tanto na fonte não-residente e back-up.
Um QI deve apresentar o Formulário 1042 até 15 de Março do ano seguinte de qualquer ano civil em que o QI age como um QI.
Um QI não é obrigado a apresentar o Formulário 1042-S para o montante pago a cada titular de conta em separado, mas deve apresentar um formulário separado 1042-S para cada tipo de reportagem paga (renda que cai dentro de uma taxa de retenção particular ou dentro de uma renda particular, isenção ou código do destinatário).
Tribunal suíço confirma transferência de dados UBS para os EUA
O Tribunal Federal Suíço de Administração anunciou que um acordo com os EUA, permitindo banco suíço UBS para divulgar informações sobre contas de clientes suspeitos pelo Governo dos EUA de evasão fiscal, é obrigatória.
Um jurista relatório afirma que o acordo, aprovado no mês passado pelo Parlamento suíço, UBS permite a entregar as informações de 4 450 clientes norte-americanos para o Serviço de Receita Interna dos EUA (IRS) e pode impedir o Departamento de Justiça dos EUA (DOJ) de retomar uma ação contra a UBS em que tinham procurado os nomes de 52 000 clientes do UBS.
O tribunal também anunciou que rejeitou um desafio à lei por um cliente da UBS que se opôs à transferência de dados. Ao anunciar sua decisão, o tribunal destacou a importância do acordo EUA-Suíça, dizendo que "os interesses econômicos da Suíça, bem como os interesses em cumprir as obrigações que tenham sido celebrados em direito internacional são de grande importância e superam os interesses individuais dos o queixoso neste caso '.
O relatório diz que a decisão pode afetar outros apelos de 100 clientes do UBS, que estão actualmente pendentes.
Ver o relatório completo Jurista
FATCA: Retenção de Imposto de Relações Exteriores das Instituições Financeiras
Sob a nova lei com relação a cada conta dos EUA (qualquer conta financeira detida por uma ou mais pessoas especificadas dos Estados Unidos ou de propriedade dos EUA entidades estrangeiras (IRC § 1471 (d) (1) (A)), a instituição financeira estrangeira deve fornecer informações sobre conta de receitas brutas e retiradas.
EUA Fonte de renda de investimento está sujeito a EUA reporte de informação e de retenção do imposto.
Cada pessoa envolvida em um comércio ou negócio nos Estados Unidos deve apresentar ao IRS um formulário de devolução de informação 1099 para pagamentos no total de pelo menos US $ 600 que faz a um cidadão dos EUA no decurso da sua actividade comercial ou industrial (IRC § 6041).
Para evitar 28% de back-up de retenção do imposto (IRC § 3406), um cidadão dos EUA deve fornecer o pagador com o formulário W-9, que estabelece que o beneficiário é um cidadão dos EUA (TR § 32,3406 (d) -1 e TR § 32,3406 (h ) -3).
A combinação de formulário de notificação fiscal 1099 e 28% de back-up de retenção do imposto destina-se a assegurar que as pessoas dos EUA pagar imposto sobre rendimentos de investimento.
Quantidades fonte de renda dos EUA, pagos a pessoas estrangeiras, estão isentos do formulário de notificação de informações 1099, porque eles são sujeitos a regras não-residentes retidos na fonte.
Um investidor não-residente que procura reter o alívio fiscal para os EUA rendimentos de investimento de origem deve fornecer certificação no Formulário de IRS apropriado W-8 para o agente de retenção para estabelecer status de estrangeiro e de elegibilidade para a isenção ou taxa reduzida.
Um agente de retenção dos pagamentos de montantes de origem dos EUA para uma pessoa estrangeira é obrigado a relatar os pagamentos, incluindo qualquer imposto retido EUA, para o IRS em formulários 1042 e 1042-S até 15 de Março do ano seguinte ao que o pagamento é feito (TR § 1,1461-1 (b) e (c)). Se o agente de retenção retém mais do que o necessário, o beneficiário pode apresentar um pedido de reembolso.
A entidade não financeira externa que é um beneficiário de um pagamento withholdable devem comprovar que não tem proprietários substanciais dos Estados Unidos ou fornecer informações de identificação para cada proprietário EUA substancial.
FATCA - Penalidade por não informar
A quantidade mínima de penalidade por falta de prestação de informação ou arquivo retorna para trustes estrangeiros é aumentado para R $ 10.000.
If any notice or return required to be filed under IRC §6048 is not filed on or before the due date, or does not include all the information that is required, or includes incorrect information, then the person required to file such notice or return must pay a penalty equal to the greater of :
1. $10,000, or
2. 35% do montante bruto reportado (5% para pessoas dos EUA tratados como donos da confiança) (IRC § 6677 (a), alterada pela Lei HIRE 2010).
Antes dessas revisões, a pena por não fornecer as informações necessárias ou apresentar uma declaração com relação a certos trusts estrangeiros foi de 35% do montante bruto reportado (5% para pessoas dos EUA tratados como donos da confiança).
Com a quantidade novo mínimo, o IRS será capaz de impor uma multa de US $ 10.000 mesmo quando não há informação suficiente para determinar o valor bruto reportado.
O montante máximo da pena mudou. A penalidade para a falta de prestação de informação ou apresentar uma declaração com relação a certos trusts estrangeiros não pode exceder o montante bruto declarável (IRC § 6677 (a)).
Na medida em que o valor total das penalidades ultrapassa o valor bruto reportado, a Receita Federal deve restituir o excesso para o contribuinte (IRC § 6677 (a), alterada pela Lei HIRE 2010).
Ex-UBS cliente em NJ se declara culpado em caso de imposto IRS
Por Jonathan Stempel, Reuters.com (7/1/30)
Um ex-UBS AG cliente em Nova Jersey, que jogou uma vez para a equipe da União Soviética futebol nacional se declarou culpado na quinta-feira para esconder 2,6 milhões dólares que ele havia realizado em uma conta offshore do Serviço de Receita Interna dos EUA.
Clique no link acima para ler a história completa.
FATCA: Requisitos de relatório para proprietários norte-americanos de uma relação de confiança dos Negócios Estrangeiros
Um cidadão dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte de uma relação de confiança externa sob a confiança concedente regras, deve apresentar as informações exigidas pela Receita Federal no que diz respeito à confiança estrangeira (para além da actual exigência de que tais pessoas nos EUA são responsáveis por garantindo que uma relação de confiança externa em conformidade com suas obrigações de comunicação próprios) (ver § IRC 6048 (b) (1), alterada pela Lei HIRE 2010). Esta obrigação de fornecer informações sobre a confiança se aplica aos exercícios fiscais iniciados após 18 de marco de 2010 (Lei 534 § (b) da Lei HIRE 2010).
As actuais obrigações de notificação a confiança externa incluem fazer um retorno para o ano e fornecer certas informações para cada cidadão dos EUA que é tratado como o proprietário de qualquer parte da confiança, ou que recebe uma distribuição direta ou indireta da confiança (IRC § 6048 (b) (1) (A) e (B)).
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